Комітет з питань податкового права при Раді адвокатів Одеської області інформує. 

Законами України – «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (№ 4015-IX від 10.10.2024р., далі – Закон №4015, що частково набуває чинності з 01.12.2024р.) та «Про державний бюджет України на 2025 рік» (№ 4059-IX від 19.11.2024 р., далі- Закон №4059, що набуває чинності з 01.01.2025 р.) передбачені суттєві зміни в оподаткуванні, зокрема, і для адвокатської діяльності.

З урахуванням додаткових змін, які передбачені Законом №4113 від 04.12.2024р., виходячи з чинних норм оподаткування для адвокатів (як самозайнятих осіб на різних системах оподаткування та/або найманих працівників) слід звернути увагу на наступне. 

Законом № 4015 встановлено:

1. Стосовно військового збору (далі, ВЗ).

Розширено перелік платників ВЗ:

• платниками ВЗ стають фізичні особи-підприємці (далі, ФОП) та юридичні особи (далі, ЮО) на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок). При цьому: ФОП 2 групи платників єдиного податку повинні сплачувати щомісячно не пізніше 20 числа авансову суму ВЗ в розмірі 10% від мінімальної заробітної плати на 01.01.2025 (у 2025 р. сума = 800,00 грн.); ФОП 3 групи та ЮО на єдиному податку повинні сплачувати 1% від отриманого доходу на протязі 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за податковий (звітний) квартал.

Збільшено ставку ВЗ з урахуванням додаткових змін (Закон № 4113 ):

• для платників ВЗ (згідно пп.162.1.ст.162 ПКУ) основна ставка становить 5% від нарахованого доходу (пп.163.1. ст.163 ПКУ). Ця норма діє з 01.12.2024 р. і перш за все, це стосується заробітної плати найманих працівників; дивідендів, що нараховуються фізичним особам.
• фізичні особи – підприємці на спрощеній системі оподаткування  та юридичні особи на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок) стають платниками ВЗ за себе  з 01.01.2025 р..
• фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування, самозайняті особи,  які здійснюють незалежну професійну діяльність будуть оподатковувати ВЗ свої чисті річні доходи за 2024 рік за ставкою 1,5%. Ставка ВЗ 5 % буде застосовуватись до доходів, отриманих в 2025 році. Ця норма додана саме  Законом № 4113, яким доповнено п.16-1 підр.10 розділу ХХ Податкового Кодексу України відповідним підпунктом (пп.1.16)

 2. Змінені терміни подання звітності стосовно виплат фізичним особам:

• з 2025 р. щомісячно (замість квартального періоду) має надаватись звітність до податкового органу стосовно виплат фізичним особам отриманого ними доходу (наприклад, заробітної плати, дивідендів).

Також мають змінитися і самі форми податкових розрахунків, в яких треба буде відобразити нарахування та сплату ВЗ.

Законом № 4059 внесені такі зміни

до Закону № 2464 від 08.07.2010 Про збір та облік єдиного внеску (далі, ЄСВ):

• З 01.01.2025 р. зупинена дія «пільги» для ФОП та самозайнятих осіб стосовно можливості не сплати ЄСВ (п.3 Прикінцевих Положень закону № 4059 стосовно пп.9-19 розд.VІІІ Прикінцеві положення Закону № 2464);
• З 01.01.2025 р. збільшена максимальна величина бази нарахування ЄСВ, що дорівнює 20 мінімальних заробітних плат на 01.01.2025 (сума такого доходу складає 160 000,0 грн.).

Член Комітету з питань податкового права

при Раді адвокатів Одеської області

Пономаренко Юрій Петрович.